老板经营公司（公司清算）

有小伙伴反映，他所在企业为房地产开发企业，现经营状况欠佳，经营管理混乱，经营风险高，财务风险也高，濒临破产清算。他很想知道，如果清算，企业经营期间发生的乱七八糟的经济行为，会产生什么样的税务问题。

咱们今天来聊一下与此相关的税务风险。

企业进行清算，涉及到清算企业财产，清缴所欠税款及提供相应的完税凭证，因此，从企业成立到清算开始日止，所有涉税业务都将面临核查，不合规的纳税行为将会被调查。

按正常的思维（其实是我个人观点），类似这种企业，经营期间必然存在应纳税而未纳税、少纳税的情形，不仅企业面临补税、罚款、加收滞纳金等风险，甚至相关责任人也可能遭受刑罚。主要表现为：

⑴契税

企业为房地产开发企业，取得土地使用权，按规定，应当申报缴纳契税，如已缴纳，应该取得相应的完税凭证。

如未缴纳，要清算，先要补缴上述业务的税款，这应该不难理解。

⑵印花税

可以想象，实际工作中，很多企业发生的经济业务，属于印花税征税范围的，基本上都未按期足额缴纳。显然，未实际缴纳印花税，清算时，这部分必然存在重大的税务风险。

主要的印花税税目参考如下：购销合同，建安合同、产权转移书据（土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同）

⑶增值税

根据了解，类似企业，销售业务款项大多由股东个人账户收取，这种情形属于典型隐瞒收入的行为，目的在于偷逃税款。

按理解，房地产开发企业，商品房销售金额重大，此为基础，所计算的应纳税额绝非小数，如被处罚，罚款、加收滞纳金，不仅税款金额不可小视，并且性质严重，面临的处罚，只重不轻。

⑷城建税及附加

我们知道，城建税及附加的计税依据为实际缴纳的增值税与消费税，税负高达10%～12%。对于房地产开发企业，如补缴增值税，相应需要补缴增值税，罚款同样的道理，不过多赘述。

⑸土地增值税

房地产开发企业，主营业务为销售商品房，属于土地增值税的征税范围。与增值税一样，土地增值税也是房地产开发企业纳税的一大税种，综合来说，所销售商品房所涉及的土地增值税税额比增值税更为重大，风险高低如何，不言而喻。

⑹企业所得税

企业发生各种不规范的纳税行为，除上述影响外，企业所得税同样存在重大的涉税风险。比如，隐瞒或少计收入，会计利润相对减少，应纳税所得额随之减少，最终的结果是少交企业所得税。一旦清算，清查企业资产，重塑各项财务数据，基本确定需要补缴企业所得税及相应的滞纳金，涉及的金额重大。

⑺个人所得税

如果存在股东个人将企业的资金直接转入个人账户，除了涉嫌职务侵占外，还存在补缴个人所得税的问题。或者说，一查一个准。

以上各项为企业日常不规范的经济业务将面临的税务风险，尤其是房地产开发企业，涉及的更广。

发生的已经发生，不该发生的，也发生。多说无益，只能说，且行且珍惜！