注意（对外劳务派遣机构）

近日，税务局开始了新一轮的税务稽查，不少劳务公司被查，也有不少劳务公司直接被移送公安部门。不难看出劳务公司一直是稽查重点，也是虚开的重灾区，一查一个准！

天津多家劳务公司被查

案例一：天津某劳务服务有限公司, 在没有实际经营场所且未发生实际经营业务的前提下，于2018年4月至6月对外虚开增值税普通发票54份，金额4299028.08元，税额128970.82，价税合计4427998.9元。

处理决定：建议将该案件移送公安机关进行处理。

案例二：天津某劳务服务有限公司，没有实际经营场所且未发生实际经营业务的前提下，于2018年4月至2018年6月对外虚开增值税普通发票24份，金额2038590.98元，税额61157.74元，价税合计2099748.72元。

处理决定：建议将该案件移送公安机关进行处理。

这些风险点将被重点稽查

以上两个案例是众多虚开被查被罚的案例之一，都是血淋淋的教训，作为劳务派遣公司，需要注意哪些点，才不会被查呢？

1.偷梁换柱，假“派遣”，真“外包”

有真实的业务，但实质上是劳务外包，并非劳务派遣，为了节省税收成本，借用劳务派遣开具发票冲抵劳务成本。

2.无中生有，业务虚假，虚开发票

一些劳务派遣公司对外虚开发票，使用假发票开具，对用工单位应开具而不开具发票、开具“大头小尾”发票隐匿收入。

有的劳务派遣公司使用不规范发票或收据入账，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的。

3.身份虚造，工资虚列，虚假扣除

有的劳务派遣公司虚构劳动力、支付劳动力工资和保险，或虚构劳务业务，差额计算增值税，造成巨额增值税和所得税的流失。

4.不报个税，漏缴社保

劳务派遣公司通过只与部分劳动者签订合同，用往来账户支付人员工资等手段，或者派遣单位与用工单位互相推诿。

故意混淆职责，逃避缴纳社会保险及代扣代缴个人所得税义务。

5.政策使用过渡

根据《劳务派遣规定》：用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。

但是有些企业的人员，竟然全部属于劳务派遣，占比100%，导致用工单位劳务派遣过来的人员占比过大，违反了规定。

劳务派遣VS劳务外包

现在越来越多的企业选择灵活用工，与劳务派遣或者外包公司合作。

那劳务派遣和劳务外包有什么区别？哪种用工方式对企业更有利？

一、概念不同

劳务派遣：派的是“人”，由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同。

劳务外包：包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既可以外包给个人，也可以外包给机构。

二、税务与社保处理不同

1.开票税目方面区别

劳务派遣：现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务

劳务外包：税目由所提供的服务性质来决定。

比如：

提供建筑劳务外包：建筑服务；提供保洁劳务外包：生活服务；提供运输劳务外包：运输服务；

另：如果是人力资源外包的业务，按现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务——人力资源外包服务开具发票。

2.税务处理方面的差异

3.个人所得税和社保方面的不同

劳务派遣用工中，直接支付给员工的费用，个税是按”工资薪金所得”还是按”劳务报酬所得”？

一般来说，直接支付给员工个人的费用，企业是可以按”工资薪金所得”预扣预缴个税的，要替员工缴纳社保；

支付给派遣单位的，不用预扣预缴个税，也不用替派遣用工缴纳社保。

劳务外包承包单位可以是个人承包，也可以是单位承包。个人承包的，需要代扣代缴个税。

4.社保缴费属地标准

依据《劳务派遣》《劳动法》的规定：

构成劳务派遣的，则被派遣劳动者的社保标准按用工单位所在地标准确定；劳务派遣单位必须与员工签订《劳动合同》，为员工缴纳社会保险，但最终还是会转嫁给用工单位。

如果构成劳务外包的，则相关人员的社保标准按劳务外包公司所在地标准确定，社保由劳务外包单位缴纳。

5.企业所得税的不同

国税【2015】34号文规定企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

劳务外包的费用可以作为企业的成本、费用，在企业所得税税前扣除。

因此劳务派遣or外包，哪种方式对个人和企业更有利，需要根据您的企业实际情况来选择噢~

综合整理自天津税局、个税管家免责声明本声明未涉及的问题参见国家有关法律法规，当本声明与国家法律法规冲突时，以国家法律法规为准。