1月1日起（劳务费起征点）

自由职业者越来越多了，不少公司都会聘请这些有才华的人来公司兼职，比如兼职会计、法务、翻译、摄影师、新媒体运营师等，兼职人员以个人身份对外提供劳务，获得的报酬就属于劳务报酬。

根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得也是要缴纳个人所得税的。

那你知道劳务报酬个人所得税如何计算吗？

什么是劳务报酬？

劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。具有不固定性、不经常性，不便于按月计算。

所以，凡是属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。

✔ 劳务报酬 VS 工资 ？

劳务报酬不同于工资。

工资是个人与公司存在劳动关系后的员工收入，具体包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

而劳务报酬是非劳动关系下，就劳务支付的对价，其所得不是以工资薪金形式领取的。

✔ 劳务报酬具体包括哪些所得？

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

最新劳务报酬个人所得税计算方法

1、劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

2、居民个人取得劳务报酬所得，明年起，将和工资、薪金所得；稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其中综合所得，适用3%至45%的超额累进税率：

3、向居民个人支付劳务报酬，应当按相关方法（具体方法等政策）按月或按次预扣预缴个人所得税：劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

4、居民个人取得综合所得，如属于需要办理汇算清缴，应在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

5、非居民个人劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。

6、劳务报酬属于外部劳务服务，个人向单位提供劳务服务，属于增值税范畴，应开具普通发票。

✔ 什么是小额零星经营业务？

对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

公司将个人劳务报酬分摊到他人身上，可行吗？

有的公司申报一个人的劳务报酬时，为了避税，将其金额分摊到公司其他人身上申报。

公司这样申报，税务局会查出来吗？对公司有什么影响吗？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

将一个人的劳务报酬分摊到其他几个人身上申报以避税，企业作为代扣代缴义务人，会存在虚假申报以及偷漏税的税务风险。

因此，建议企业按正规流程为个人申报缴纳劳务报酬所得的个税，并去税务机关代开“劳务费发票”入账。

✔ 特别注意：对于公司的这种做法，税务稽查时可能会要求企业提供如下资料

❶ 公司是否和这些人都签有劳务合同；

❷ 公司是否有支付给这些人劳务报酬的银行流水；

❸ 这些人是否去税务局代开劳务发票给公司。

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