有限责任公司注册后（有限责任公司注册资本）

有限责任公司注册后，正常情况下，企业要进行运营，运营就需要花钱。那么钱从哪里来呢？企业启动的资金一般是股东投进来的，这个款项或者是股东自己的，或者是股东借钱投进的。

那么股东投入的款项，在账务上怎么处理呢？账务上如何处理，需要看股东进入公司账户的款项的用途，这个用途在银行回单上一般都有注明。股东注入公司的款项，可能有以下四种用途：

一、款项用途注明是投资款

在注明用途是投资款的情况下，需通过公司的实收资本（若股份有限公司，则股本会计科目反映）账户反映其投入的这个款项。在这个科目下，按每个股东设二级会计科目，反映每个股东投入的资本。

二、款项用途注明是往来款

款项注明用途是往来款的情况下，通过其他应收款或其它应付款科目核算这个收到的往来款项。在这两个科目下，或设立二级等明细科目或进行辅助核算来反映。

在这里要注意的涉税风险。如果是在往来款的情况下，股东投入的款项长期进行如此处理，而实收资本科目中未有投进款项的反映，有税务局可能认定为公司逃避注册资本印花税，而故意不在实收资本科目反映。

同时，工商年报也存在风险。在工商年检中，工商会根据公司章程中认缴注册资本的时间及金额与公司账上实收资本科目账上的金额进行对比，如果时间和金额两者不一致，工商年报不会通过，企业若不及时改正有被工商列为企业经营异常的可能。

三、款项注明是借款

股东投进的款项用途是借款的情况下，看是否借款的期限，根据期限长短或在短期借款反映，或在长期借款反映。

（一）如果是借款，要注意一下三点：

1、该借款是否表明了利率，如果没有约定利率，就不能进行利息的支付。

2、是否有借款合同或协议，合同或协议更能佐证该款项是借款的性质，同时对双方的权利和义务进行的约定。口说无凭，立此为据嘛。

3、借款合同是否缴纳印花税，借款合同的印花税按照借款合同金额的5/10万计算（有关行业借款合同产生的印花税有优惠）。

（二）如果该款项产生了利息，企业进行年度所得税汇算清缴时要对利息费用进行税前扣除，在这情况下，需注意以下四点：

1、该利息企业是否取得发票，企业所得税法对成本和费用的认可是根据发票的，若未取得发票则这块利息费用不能在税前扣除。

2、计算利息的利率是否高于金融机构的商业贷款利率，对此企业所得税法也有相关规定，如果利率高于同期金融机构的商业贷款利率，则高于贷款利率部分产生的利息需要调增应纳税所得额。

举例：如果金融机构1年期的贷款利率是6%，股东与公司的借款协议约定的利率是10%，则企业所得税法是不认可4%的差额利率产生的利息的。

3、企业的注册资本金是否缴足，若未缴足，则该未缴足的部分涉及的利息不能税前扣除。

举例：如果企业的注册资本是100万，股东投入50万，又以借款的名义借给公司60万，该60万产生的利息税法只认可部分，即借款10万（10万=50+60-100）产生的利息。

4、注册资本金缴足，借款高于注册资本金的部分，是否低于注册资本金的2倍（金融机构是5倍），低于则产生的利息正常税前扣除，若高于，则高于的部分产生的利息要税前调增。

举例：注册资本100万且实缴，股东又借给公司250万。这250万产生的利息费用，税法只认可其中的50万（50=250-100*2）产生的利息费用。

税法这样做的原因和目的是：公司负债产生的利息是具有税盾作用，可以进行税前扣除，减少企业所得税的缴纳。这样可以避免股东利用这个税盾，少投入资本，多以借款的形式注入公司款项，做到减少缴纳企业所得税的目的。

四、款项注明是捐赠

款项注明是捐赠的情况下，该款项通过资本公积会计科目反映。

这种情况下，一般不会发生在有限责任公司。多见于上市公司的股东为避免企业连续亏损退市，处于救市的目的，将款项捐赠给公司。

截图摘自2019年08月19日新浪财经综合文章

上述的捐赠应该注意《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局2014年第29号公告）第二条规定，如果企业接受股东赠予财产计入资本金（实收资本/股本/资本公积）的，不作为收入进行所得税处理，如果作为收入处理的，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。