企业需交哪些税（流转税包括哪些）

我国税收实体法体系按照征收对象分为5类18个税种：

本期介绍商品(货物)和劳务税类，分为增值税、消费税和关税。

一、增值税

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为征税对象而征收的一种流转税。也就是对买卖的差价进行征税，这样可以去除重复收税的问题。

增值税纳税人按年应税销售额的大小又分为一般纳税人和小规模纳税人。

年应税销售额超过500万元的认定为一般纳税人，年应税销售额500万元及以下的认定为小规模纳税人，小规模纳税人的进项税不能抵扣。

1、一般计税方法：适用一般纳税人

一般计税方法税率有6%、9%、13%三档税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。

增值税=当期销项税额 – 当期进项税额

其中，当期销项税额=不含税销售额 × 适用税率

2、简易计税方法：适用小规模纳税人。一般纳税人的特定销售

简易计税方法有两档征收率，第一种为法定征收率3%，某些特殊销售项目按照3%减2%征收；第二种为特殊征收率5%，为全面“营改增”后的特殊项目。

增值税=销售额 × 征收率

其中，销售额=含税销售额 ÷ (1 + 征收率)

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元，免征增值税。

3、扣缴计税方法：适用扣缴义务人

境外单位在境内提供应税行为且未设立营业机构的计税方式。

增值税=接受方(购买方)支付的价款 ÷ (1 + 税率) × 税率

例：大王奶茶店一天卖出饮品100元，那么大王需要交多少税呢？

如果奶茶店是一般纳税人，增值税= 100 ÷ (1 + 17%) × 17% – 当期可抵扣进项税额；

如果奶茶店是小规模纳税人，增值税= 100 ÷ (1 + 3%) × 3% = 2.91元。

二、消费税

消费税是对在我国国内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。

共有15种有形动产属于消费税的征税范围，主要分为三大类：

各消费税税目对应税率如下表：

有两个例外，一是烟除了生产环节，在批发环节还要征收一次消费税；二是贵重首饰及珠宝玉石因加工环节较多，只在零售环节征收消费税。

消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法：

1、从价计征：适用烟、粮食、白酒、薯类

从价消费税 = 销售额(不含增值税) × 比例税率

2、从量计征：适用黄酒、啤酒、成品油

从量消费税 = 销售数量 × 定额税率

3、复合计征：现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法

消费税 = 从价消费税 + 从量消费税 = 销售额(不含增值税) × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率

三、关税

关税是依法对进出境货物、物品征收的一种税。

(一)关税税率

1、进口关税税率

我国进口税设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。

税率种类，按照征收关税的标准，分为从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。

国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。现行税对700多个税目进口商品实行了暂定税率，对小麦、玉米等7种农产品和尿素等3种化肥产品实行关税配额管理。

2、出口关税税率

国家仅对少数资源性产品及易于竟相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。

我国现行税对100余种商品计征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭。

对上述范围内的部分商品实行0-25%的暂定税率。此外，根据需要对其他200多种商品征收暂定税率。

3、特别关税

特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

(二)应纳税额

1、从价税

关税 = 应税进(出)口货物数量 × 单位完税价格 × 税率

2、从量税

关税 = 应税进(出)口货物数量 × 单位货物税额

3、复合税

关税 = 应税进(出)口货物数量 × 单位货物税额 + 应税进(出)口货物数量 × 单位完税价格 × 税率

4、滑准税

关税 = 应税进(出)口货物数量 × 单位完税价格 × 滑准税税率

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